1. 概述

盈亏平衡分析又称保本点分析或本量利分析法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。

而盈亏平衡点（BEP Break-Even Point）则是指销售收入正好等于销售成本时的业务量。在这一点上企业既不获利，也不亏本，即企业利润等于零。在项目生产能力许可的范围内，盈亏平衡点越低，项目盈利的可能性就越大，造成亏损的可能性就越小，当市场等外部环境变化的，项目适应能力越大，抵抗风险能力也越强。

2. 案例演示

小王是某零售电商品牌的负责人，去年的经营状况不佳。他希望通过盈亏平衡分析分析控制各项成本的投入，从而使店铺经营利润能达到一个新台阶。

2.1 实现思路

【利润=销售额-总成本】【总成本=固定成本+变动成本】

  • 固定成本：在一定范围内不随销售额的增减而变动的成本，例如：房租、水电、员工工资等。
  • 变动成本：指随销售额的增减大致成正比例关系变化的成本，例如：销售提成，商品进货成本等。

在该案例中，所有的数据需要用户手动输入。在计算字段中使用参数参与计算，通过参数控制器实现动态控制报告中的计算字段结果值，功能文档请参见：参数

2.2 新建参数

因为计算数据是通过参数控制器手动输入的，所以其实不需要数据模型，而创建字段必须要选择数据模型。所以您可以随意选择一个数据模型，创建一个空白报告。

（1）新建一个报告参数，命名为「月销售额」，类型选择「数值」，默认值为0，点击「确定」新建参数完成；
盈亏平衡分析 - 图1

（2）同理，再依次创建「员工数量」、「员工平均底薪」、「月房租租金」、「其他固定费用」、「销售折扣」、「定价比例」、「平台扣点」、「员工提成」参数。创建完成后参数列表如下所示：
盈亏平衡分析 - 图2

2.3 构建计算字段

（1）固定成本

新建计算字段「固定成本」，小王的固定成本包括：房租、人力成本、其他固定费用。如下图所示：
盈亏平衡分析 - 图3

（2）变动成本

小王的变动成本包括：进货成本、平台扣点、员工提成。

  • 进货成本：进货成本=定价*定价比例；定价（挂牌价）=销售额 / 销售折扣；
  • 平台扣点：在电商平台上的店铺（如某宝），需要支付销售额的一定比例作为平台手续费；
  • 员工提成：需要支付销售额一定的比例给员工作为提成，提高员工的积极性；

新建计算字段「变动成本」：
盈亏平衡分析 - 图4

表达式：[参数].[月销售额]/[参数].[销售折扣][参数].[定价比例]+[参数].[月销售额][参数].[平台扣点]+[参数].[月销售额]*[参数].[员工提成]

（3）盈亏平衡销售额

盈亏平衡时，月销售额=变动成本+固定成本。通过公式变形，盈亏平衡时的月销售额公式如下图所示：
盈亏平衡分析 - 图5

表达式：[固定成本]/(1-[参数].[平台扣点]-[参数].[员工提成]-[参数].[定价比例]/[参数].[销售折扣])

（4）总成本

表达式：[固定成本]+[变动成本]

（5）月利润

表达式：[参数].[月销售额]-[总成本]

（6）月销售额

表达式：月销售额 = [参数].月销售额

2.4 构建指标卡

（1）以「月销售额」为例，创建一个空白指标卡，将「月销售额」字段拖入度量栏，然后汇总方式选择「属性」。如下图所示：
盈亏平衡分析 - 图6

（2）同理制作其他指标卡：「变动成本」、「总成本」、「月利润」、「月销售额」、「盈亏平衡销售额」；
盈亏平衡分析 - 图7

（3）调整指标卡标题，删除多余的内容。
盈亏平衡分析 - 图8

2.5 添加参数控制器

（1）以「月销售额」为例，在报告页面中添加一个空白参数控制器，类型选择为“单值参数控制器”，然后下拉选择参数“月销售额”，完成添加操作。
盈亏平衡分析 - 图9

（2）同理，再依次添加「员工数量」、「员工平均底薪」、「月房租租金」、「其他固定费用」、「销售折扣」、「定价比例」、「平台扣点」、「员工提成」的参数控制器；
盈亏平衡分析 - 图10

（3）全部组件添加完成后，调整尺寸、位置并添加标题，如下图所示：
盈亏平衡分析 - 图11

3. 结论分析

在阅览状态下，小王只需要在红框区域填入去年各项成本指标即可完成计算，如下图所示，可以看到去年店铺的盈利为负，以目前各项成本的支出，若要达到盈亏平衡，月销售额需要达到3327272.7元。
盈亏平衡分析 - 图12

（1）原因分析：

  • 固定成本高，一件商品不卖每月就需要花费 183000 元；
  • 变动成本高，每销售一块钱的毛利润（月销售额/变动成本）不到6分钱；
  • 盈亏平衡销售额=固定成本/每销售一块钱的毛利润，分子高分母低，所以要达到盈亏平衡需要的销售额很高。

（2）解决方法：

  • 降低固定成本：电商主要的租金为仓库，可以寻找便宜的仓库更换当前租金高的仓库；
  • 降低变动成本：将定价比例降到 0.69，如此商品定价不会提高很多从而不会引起客户反感；
  • 寻找折扣与利润之间的平衡关系：虽然加大折扣力度会提高成本，但是会带来销售量销售额的提升。可以对照去年折扣与销售额的关系，通过报告计算出利润最高的折扣，为今年大促活动提供参考。

手动调整各项成本参数，获得最合理的成本投入方式。